ПРОБЛЕМЫ ПОНЯТИЯ И СОДЕРЖАНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЗНАНИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Л.Г. Шапиро,
кандидат юридических наук, доцент
Расследование и судебное разбирательство уголовных дел о преступлениях в сфере эконо-
мической деятельности не представляется возможным без использования специальных знаний.
Поэтому Пленум Верховного Суда РФ, учитывая, в частности, особенности преступлений в об-
ласти налогообложения, рекомендует судам в целях наиболее полного и всестороннего выяс-
нения всех обстоятельств, связанных с ними, привлекать к участию в судебном разбирательстве
специалистов, а в необходимых случаях проводить соответствующие экспертизы1.
В связи с этим возникает необходимость в определении отраслей знаний, подлежащих
применению при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности. Их
специфика обусловливается, прежде всего, объектом исследуемых преступлений.
При расследовании преступлений в сфере экономической деятельности большое зна-
чение имеют специальные экономические знания, единообразный подход к пониманию
сущности которых учеными до настоящего времени не выработан. Например, Л.П. Климович
определяет специальные экономические знания как относящийся к отрасли экономических
и судебно-бухгалтерских знаний профессиональный опыт сведущих лиц, используемый для
целей уголовного судопроизводства в установленных законом формах2.
Такой подход к сущности специальных экономических знаний вызывает серьезные
возражения и прежде всего потому, что профессиональный опыт без наличия профессио-
нальных знаний, приобретенных в процессе специального обучения, не может обеспечить
надлежащего уровня компетентности сведущего лица. Позиция автора по данному вопросу
принципиально расходится с ГОС высшего профессионального образования по специаль-
ности «Экономика и управление на предприятии», согласно которому специалист-экономист
должен знать теоретические основы и закономерности функционирования рыночной эко-
номики, включая переходные процессы; принципы принятия и реализации экономических
и управленческих решений; отечественный и зарубежный опыт в области управления и
рациональной организации экономической деятельности предприятия в условиях рыночной
экономики; методы изучения рыночной конъюнктуры; отраслевую номенклатуру продукции,
виды выполняемых работ и оказываемых услуг; основные технические и конструктивные
особенности, характеристики и потребительские свойства отечественной продукции и за-
рубежных аналогов; порядок разработки и оформления технической документации; условия
поставки, хранения и транспортировки продукции, стандарты и технические условия на по-
ставку продукции; порядок разработки договоров с поставщиками и потребителями (клиен-
тами), контроль их выполнения; номенклатуру потребляемых материалов; основы технологии
производства в отрасли и на предприятии; технические характеристики, конструктивные
особенности и режимы работы оборудования предприятия, правила его эксплуатации,
организацию обслуживания и ремонта; основы социологии и психологии труда; формы и
системы оплаты труда, материального и морального стимулирования, порядок установления
доплат, надбавок и коэффициентов к заработной плате, разработки положений о премиро-
вании; организацию бухгалтерского учета на предприятии; первичные учетные документы;
организацию производства в отрасли и на предприятии, профиль, специализацию и особен-
ности структуры предприятия; материально-техническое обеспечение и т.д.3
Кроме того, Л.П. Климович не учитывает, что Федеральный закон «О государственной
судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» в качестве одного из обяза-
тельных признаков специальных знаний эксперта предусматривает наличие у лица высшего
профессионального образования (ст. 13).
М.М. Виноградова полагает, что основу специальных знаний эксперта-экономиста со-
ставляют такие дисциплины, как бухгалтерский, финансовый и налоговый учет, экономика и
управление производством, финансы и кредит, налоги и налогообложение, банковское дело,
анализ финансово-хозяйственной деятельности, экономика труда, особенности обращения
и учета ценных бумаг и т.д., дополненные знаниями в области криминалистики, уголовного,
гражданского, арбитражного процесса, а также различных отраслей права (уголовного,
гражданского, арбитражного, налогового, финансового, бюджетного, трудового)4.
Считаем необходимым высказать принципиальное возражение по поводу включения в
структуру специальных экономических знаний, знаний из области криминалистики и различ-
ных отраслей права (уголовного, гражданского, арбитражного, налогового, финансового, бюд-
жетного, трудового и др.). Такие обширные правовые знания, указанные М.М. Виноградовой,
могут быть получены экономистом только в процессе дополнительной профессиональной
подготовки (образования) по специальности «Юриспруденция», т.к. ГОС высшего профес-
сионального образования по специальности «Экономика и управление на предприятии» не
предусматривает их изучения. Отсутствие указанных знаний у специалиста-экономиста не
должно влиять на его компетентность, поскольку следователя (дознавателя и прокурора)
должны интересовать только его профессиональные экономические знания.
Различные трактовки сущности и содержания специальных экономических знаний свя-
заны с отсутствием единообразного системного подхода к решению этого вопроса, учета
анализа экономических знаний в широком и узком аспектах.
Думается, что в широком смысле понятие «специальные экономические знания» должно
базироваться на понимании экономики как «…хозяйства в широком смысле этого слова, т.е.
совокупности всех средств, предметов, вещей, субстанций материального и духовного мира,
используемых людьми в целях обеспечения условий жизни, удовлетворения потребностей.
Экономику надо воспринимать как созданную и используемую человеком систему жизнеобе-
спечения, воспроизведения жизни людей, поддержания и улучшения условий существования»5.
Даже в упрощенном, словарном понимании экономика (с древнегреческого — «искусство
управления домашним хозяйством») представляет собой хозяйство страны, т.е. систему от-
раслей производства, «продукт которых обеспечивает потребности общества»6.
Приведенные определения экономики позволяют сделать вывод о том, что внутри
экономики как системы существуют разнообразные элементы (отношения). Отношения в
сфере экономической деятельности – это отношения, возникающие между людьми в связи
с процессами производства, распределения, обмена, потребления товаров и в ходе этих
процессов7; прежде всего это экономические (хозяйственные) отношения.
С.В. Тихомиров под экономическими (хозяйственными) отношениями понимает функ-
циональные экономические отношения, связанные с такими видами деятельности, как
предпринимательство, функционирование товарных рынков, брокерская и инвестиционная
деятельность, банковская деятельность, приватизация государственных и муниципальных
предприятий и др.8 Еще более узко трактует экономические отношения В.С. Мартемьянов,
считая, что они возникают «в процессе осуществления предпринимательской деятельности,
а также вследствие государственного воздействия на участников рынка, которые связаны
взаимными правами и обязанностями»9.
Это дает возможность рассматривать отдельный вид (отрасль) экономической деятельности
как экономику в узком смысле, что объективно обусловливает наличие в системе образования
Российской Федерации различных самостоятельных специальностей экономического профиля:
а) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»; б) «Экономика и управление на предприятии (по
отраслям)»; в) «Финансы и кредит»; г) «Налоги и налогообложение» и др.
ГОС по каждой специальности предусматривает изучение определенного перечня учебных
дисциплин, конкретные требования к уровню профессиональной подготовки специалиста.
Надо признать, что некоторые учебные дисциплины, подлежащие изучению в процессе
получения высшего профессионального образования по специальностям экономического
профиля (с учетом расширительного толкования), совпадают, но, как правило, только в на-
звании, а содержательный аспект значительно различается в зависимости от конкретной
специальности (специализации). Таким образом, различается и содержание специальных
знаний специалиста-экономиста, специалиста-бухгалтера, экономиста-финансиста и т.д.
С учетом изложенного представляется, что специальные экономические знания в широ-
ком смысле — это имеющая комплексный характер совокупность знаний, включая знание
теории, навыки и умения в области экономики как системы наук по управлению хозяйством
Российской Федерации: анализа хозяйственной деятельности, финансового контроля, бух-
галтерского учета, аудита, налогов, налогообложения и т.д.
Поскольку специальные экономические знания в широком смысле имеют комплексный
характер, при расследовании конкретного преступления в сфере экономической деятельности
следователь (дознаватель, прокурор) должен определить, специальные знания в каких областях
экономики ему необходимы. Зачастую при расследовании одного преступления в сфере эконо-
мической деятельности требуются специальные знания в различных областях экономики.
Специальные экономические знания в узком смысле (по отраслевому принципу) — это знания,
полученные в рамках высшего профессионального образования по какой-либо конкретной специальности экономического характера («Экономика и управление на предприятии» (по отраслям),
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и т.д.), основу которых составляют общепрофессиональные
знания и дисциплины специализации, включающие знания теории, навыки и умения, используе-
мые сторонами, а также судом в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по
конкретному делу, в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством.
Специальные экономические знания (как в широком, так и в узком плане) базируются на пони-
мании сущности различных экономических категорий, которые зачастую имеют как экономическое
содержание, так и юридическое (нормативное) закрепление10. Такими категориями являются, в
частности, налог, сбор, ценная бумага, доход, прибыль, хозяйственная операция и др.
С учетом современных тенденций развития экономических наук в литературе выделяют-
ся следующие их блоки (структурные элементы): 1) блок информационно-аналитических
наук, включающий бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности, экономическую
статистику; 2) блок функциональных наук или межотраслевых экономик: экономика труда,
финансы, налоги и налогообложение, планирование и др.; 3) блок отраслевых экономик
(экономика предприятия конкретного вида деятельности): экономика промышленности,
экономика торговли, экономика транспорта и др.11
В связи с этим разные авторы обоснованно предлагают определять понятия «специаль-
ные знания» относительно отдельных элементов указанных блоков с учетом особенностей
объективной стороны конкретного преступления.
Например, А.К. Мигунов полагает, что специальные знания при расследовании пре-
ступлений, совершаемых в банковской системе, связаны с объемом знаний о банковских
операциях, реализуемых субъектами банковской системы, — кредитными организациями, а
их содержание составляют сведения о нормативном регулировании банковских операций и
в целом деятельности кредитных организаций и Банка России; внутренней управленческой
структуре кредитной организации12.
Специальные бухгалтерские знания можно определить как совокупность полученных в
рамках высшего профессионального образования по специальности «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит» знаний теории, умений и навыков, преимущественно в области бухгалтер-
ского учета13, использование которых обеспечивает исследование процессов и явлений
финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в целях их использования
в юридической сфере.
Специальные знания в области налогообложения представляют собой область знаний
об экономической сущности налогов, установленных в Российской Федерации, о порядке
их исчисления и уплаты, об осуществлении налогового контроля над организациями и фи-
зическими лицами и т.п.
Анализ следственной и судебной практики, результатов интервьюирования практических
работников позволили сделать вывод о том, что в 68 % случаев значительные трудности
при использовании специальных знаний в процессе расследования преступлений в сфере
экономической деятельности во многом обусловлены отсутствием в различных ведомствах
единообразной классификации судебных экспертиз экономического профиля, непонима-
нием этих различий.
Эти трудности связаны также с тем, что в Российской Федерации действует большое количе-
ство нормативных актов, регулирующих организацию и ведение бухгалтерского и налогового
учета юридических и физических лиц, их налогообложение и другие аспекты финансово-
экономической деятельности хозяйствующих субъектов: федеральные законы и подзаконные
нормативные акты — указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструкции и
разъяснения Федеральной налоговой службы РФ и других министерств и ведомств14.
В целях улучшения профессиональной ориентации дознавателя, следователя и проку-
рора в тех вопросах, с которыми ему постоянно приходится сталкиваться в процессе своей
деятельности по расследованию преступлений в сфере экономической деятельности, не-
обходима специализация юристов. Аналогичного мнения придерживаются и другие ученые.
Н.П. Яблоков обоснованно считает необходимой специализированную и целенаправленную
подготовку специалистов определенного профиля15.
Действительно, в целях повышения качества расследования преступлений необходимо
разработать и внедрить следующие мероприятия: 1) научно обоснованную систему про-
фессионального отбора кандидатов на следственную работу, например, для расследования
преступлений в сфере экономической деятельности еще на стадии подготовки студентов;
2) оптимальный набор дисциплин специализации, спецсеминаров, соответствующих ме-
тодических разработок по подготовке следователей; 3) возможность обучения студентов
дисциплинам уголовно-правовой специализации уже со 2–3-го курсов; 4) четко налаженную
систему взаимодействия студентов и правоохранительных органов.
Так, при подготовке следователей для расследования преступлений в сфере экономи-
ческой деятельности необходимо углубленное изучение экономики, финансового, налого-
вого права, бухгалтерского учета. Опрос следователей подтвердил, что для расследования
данных преступлений явно недостаточно объема знаний, содержащегося в курсе судебной
бухгалтерии. В этой связи заслуживает одобрения позиция И.Х. Макаровой, полагающей,
что роль теоретической базы комплексного использования специальных экономических
знаний на предварительном следствии должна играть специальная междисциплинарная
наука — судебная экономика, синтезирующая в себе элементы ряда областей знаний. В ее
предмет должны включаться важнейшие криминалистические закономерности обнаружения
и исследования информационных следов преступления в экономической информации, прин-
ципы выявления криминалистических признаков интеллектуального подлога, установления
взаимосвязи и взаимозависимости различных учетных, документальных и экономических
несоответствий и способов совершения и сокрытия преступлений, особенностей форми-
рования экономической информации, состояния оперативного и бухгалтерского учета,
порядка документооборота и других обстоятельств, обусловленных криминалистической
характеристикой преступлений в сфере экономики. Методологической основой судебной
экономики, по мнению И.Х. Макаровой, служит судебный экономический анализ16.
Проблемы, затронутые в данной статье, безусловно, требуют дальнейших научных ис-
следований.